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计算抵扣进项税额有哪些情形
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2020年01月05日 浏览:

目前计算抵扣进项有以下几种情形:
 
1.纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
 
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
 
2.纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
 
(1)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:
 
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
 
(2)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
 
(3)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
 
3.纳税人购进农产品,按下列规定计算抵扣进项税额:
 
(1)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
 
(2)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
 
(3)纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
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