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记账报税
预缴增值税的核算内容
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2019年12月30日 浏览:
(1) 预交增值税的核算主要针对的是一般计税方法的转让不 动产、提供不动产经营租赁业务、提供建筑服务、采用预收款方式 销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定 应预缴的增值税额。

(2) 只有按照税法的规定实际预缴的税款.才可以计入“应交 税费一一预交增值税”科目的借方。也就是说,“应交税费一预 交增值税”科目是按照收付实现制原则进行核算的.预缴之前无 须计提。

(3) 根据税法等的相关规定,预缴增值税的同时需要预缴城 市维护建设税等附加税费或政府性资金时,实际预缴的附加税费 直接通过“应交税费”科目的“应交城市维护建设税”“应交教育费 附加”“应交地方教育费附加”“应交其他税费”等明细科目核算。

(4) 不包括简易计税方法项目应预缴的增值税额,应将其计 入“应交税费 —— 简易计税”科目进行核算。

(5) 一般纳税人月度终了,“应交税费——预交增值税”明细 科目转到“应交税费一一未交增值税”明细科目。

建议明细和辅助核算:在此科目下应该设置“转让不动产”“不动产租赁”“建筑服 务”“销售房地产”(房地产企业)“其他”5个三级明细科目进行 核算。
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