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纳税筹划
增值税的纳税人
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2020年01月09日 浏览:
(一) 纳税义务人
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)和“营改 增”的规定,凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的 单位和个人都是增值税纳税义务人。在境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位租赁或者承包给其他单位或者个人 经营的,以承租人或者承包人为纳税人。'‘营改增”试点的单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人 (以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包 人承担相关法律责任的以该发包人为纳税人;否则,以承包人为纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。

(二) 纳税人的分类

1.一般纳税人的认定标准
(1) 销售或进口货物、提供应税劳务的纳税人,以生产货物、提供应税劳务为主(指 纳税人的年货物生产、提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上),并 兼营货物批发、零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过50 万元的。
(2) 其他纳税人,年应税销售额超过80万元的。
(3) 销售服务、不动产及无形资产年销售额标准为500万元,销售服务、不动产及 无形资产年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。销售服务、不动产、无形资产年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额 合计 + (1+3%)

2.小规模纳税人的认定标准
(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下(包 括50万元)。
(2)对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下(包括80万元)。
(3)销售服务、不动产、无形资产销售额标准为500万元,销售服务、不动产、无 形资产年销售额未达500万元的纳税人为小规模纳税人。
(4)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。
(5)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
注意:除国家税务总局另有规定外,纳税人已经认定为一般纳税人后,不得转为小 规模纳税人。小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请 资格认定,不作为小规模纳税人。
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