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政策法规
关于税收法律法规的三个层次
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2019年11月24日 浏览:
我国税收法律法规包含三个层次:税收法律、税收法规以及 税收规章。
1.税收法律
税收法律具体指的是全国人民代表大会和全国人大常委会 制定的税收法律。
在国家税收中,凡是基本的全局性的问题,需要由全国人民 代表大会和全国人大常委会采用税收法律的形式制定实施,在全 国实施范围内普遍适用。
目前由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法 律包括《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》《车船 税法》。除了《宪法》之外,在税收法律关系中,税收法律具有的法 律效力最高。

2.税收法规
税收法规指的是全国人民代表大会和全国人大常委会授权 国务院立法的税收法规。
国务院经授权立法所制定的规定和条例等,具有国家法律的 性质和地位。其法律效力高于行政法规,在立法程序上须报全国 人大常委会备案。
目前由全国人大常委会授权国务院立法的税收法规包括《增 值税暂行条例》《消费税暂行条例》《资源税暂行条例》等。

3.税收规章
税收规章的内容较多,但其层次是最低的。税收规章主要包 括国务院制定的税收行政法规、地方人民代表大会及其常委会制 定的税收地方性法规、国务院税务主管部门制定的税收部门 规章。
(1)国务院制定的税收行政法规
国务院制定的税收行政法规在全国范围内普遍适用,其法律 效力低于宪法、税收法律,高于地方法规、部门规章、地方规章。 各个实体税税种的具体实施细则属于这类。
(2)地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 目前,我国只有海南省、民族自治区依据全国人大常委会授
权立法,有权制定有关税收的地方法规。
(3)国务院税务主管部门制定的税收部门规章
财政部和国家税务总局都是国务院税务主管部门。这两个 部门制定的税收部门规章不能违背法律、行政法规。这些部门规 章在全国范围内普遍适用。
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