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税务会计与财务会计的范畴
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2019年12月11日 浏览:
1.税务会计在企业中存在的必要性

所有企业都需要缴税,因而都需要税务会计,但不一定需要 财务会计。税务会计与财务会计都是源于传统会计。不同类型 的企业在传统会计的发展路径上,也是不同的。对承担社会公众 责任的公司制企业,存在税务会计与财务会计的关系问题。对不 承担社会公众责任的企业,如果其会计是税法导向(实际上一般 也是税法导向),就不能称其为财务会计,而是一般意义上的企业 会计,因此也就不存在税务会计与财务会计的关系问题。税务会计是在现代资本主义税收制度诞生以后产生的,要早 于财务会计。财务会计自20世纪30年代产生以来,至今不足 百年。

2,会计准则中的涉税会计规范

国内国外的学术界和政府都将绝大部分精力和资源置于极 少数上市公司的研究,因为它们承担社会公众责任,引领社会的 进步和会计的发展方向。具体来讲,被关注的主要是上市公司的 财务会计信息,其中就包括涉税会计信息。改革开放以来,我国的(财务)会计制度建设取得长足进步, 企业会计准则实现了国际趋同,其中也有涉税事项的规范,如第 18号所得税准则,但它们仍是财务会计范畴的规范,不能称其为 “税务会计制度的法规”。税务会计只能由税收法规来规范,而不 可能是会计准则。虽然客观上会计准则与税收法规的差异在增 大,税收法规也不可能“指导会计理念”,因此也就不可能是“我国 税务会计制度安排的合理选择”。

在财务会计中,虽然要按现行税收法规确认计量各项资产、 负债的计税基础,但那是为了确认计量资产、负债的“暂时性差 异”,进而为了计算递延所得税资产、递延所得税负债,以提高资 产负债表信息质量的相关性。而在税务会计中,根据税法规定确 认计量各项资产的计税基础,是为了正确确认计量当期的应纳税 所得额,进而正确计算当期应交所得税。可见,财务会计中有关 所得税税基的确认计量,根本不可能成为税务会计中的所得税会 计的计算基础。在存在财务会计系统的情况下,“纳税数据的生 成”固然可以在财务会计信息产出后“局部再加工”,“局部”当然 是指其中的涉税部分,但“再加工”需要遵循另一套规范标准,即 根据税法重新确认计量,其报告也不是财务报告而是税务报告, 这就不属于财务会计,而是独立的税务会计处理系统。它也完全 可以从确认计量到记录报表,均按税法规定处理。
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