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政策法规
税务会计与财务会计的协调
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2019年12月13日 浏览:
(—)协调的方式

税法具有独立的法律效力,而财务会计规范则往往不具有法 律效力。在处理税法与财务会计的冲突时,一般是采取协调的方 式。对于无法协调的情况,应遵循税法优先原则,并尽可能减少 税法与会计准则的差异。从提高税法的可操作性而言,财务会计 无疑为税务会计提供了一个基点。也就是说,税法不是确定税务 会计规则的唯一依据,如果会计准则能够更好地反映纳税人在纳 税年度取得的应税所得,它也可以从这些准则中获得一些框架性 和原则性支持,但它必须在税法中予以明确。
对于企业财务会计已有明确处理方法,而税收法律、行政法 规没有规定的,总体处理原则是按照已有的财务会计规定处理。 这样,既有利于缩小和协调税法与会计的差异,也有利于降低纳 税人会计核算成本、纳税遵从成本和税务机关的征管成本。我国 现行企业所得税法与会计准则在不断协调彼此之间的关系。
财务会计和税务会计都是传统会计的继承人,它们都在发扬 光大传统会计。财务会计与税务会计,应该各自遵循其自身的规 律和规范,在理论和方法上不断发展自己,为会计主体的整体利 益服务。税务会计与财务会计在实务中可以相互混合,但是在学 科界定上应该界限分明。总体来讲,税务会计与财务会计应该相 互独立又相互协调,保持“和而不同”的关系,实现各自的目标。

(二)协调的障碍
税收立法、修法远比会计复杂,因此我国的税制改革明显滞 后于会计改革。几个主要税种尚未完成立法程序,国务院财政、 税务主管部门通过不断颁布税收行政法规来实施长达数年的“暂 
行条例”,变化的频繁导致纳税人无法形成对税法的准确预期,从 而无法正确做出企业经营战略的重大决策,税务风险较大。
税收征管与企业会计核算管理不同步,未能明确什么情况需 要调账、什么情况不需要调账等。
会计制度与税收制度两套法规的分离过度或者分离不足的 情况,导致两者关系具有很大的不稳定性。税法缺乏对企业税务 会计的统一要求,以及没有明确如何处理税务会计与财务会计的 关系。
正确的会计处理可以为企业带来税收利益,从而有利于实现 企业财务目标;但对税法的不了解导致的会计处理不当,会给企 业带来税收利益损失和税务风险。我国建立相对独立的税务会 计,有利于夯实税务工作基础,使纳税人更好地履行法定纳税义 务并依法享有纳税人权利,建立规范、成熟的税企征纳关系;有利 于建立规范的财务会计核算管理体系,提高财务会计信息质量。 因此,我国建立相对独立的税务会计,有着重要的理论和现实 音义。
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