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政策法规
纳税筹划的方法有哪些
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2019年12月20日 浏览:

纳税筹划的方法包括通过税收优惠的方法、通过税负转嫁的 方法、基于税基的方法、通过递延纳税的方法。

(一)通过税收优惠的方法
税收优惠政策是指政府基于一定的目的利用税收制度,以减 轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相 应的纳税人。它是税收原则性与灵活性相结合的一种具体表现。 税收优惠政策也是国家利用税收调节经济的重要手段。税收优 惠政策筹划的方式主要有以下几种。

1.税率差异
税率差异是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。
纳税筹划中涉及的税率差异,主要是利用国家鼓励某种经 济、某类型企业、某类行业、某类地区的存在和发展而制定的优惠 性税率差异。例如,现行的企业所得税基本税率设定为25%,但 是为了鼓励小型微利企业的生存和发展,企业所得税税法规定, 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。税率差异在使用中应该注意两点。第一,尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。例如,政局稳 定国家的税率差异就比政局动荡国家的更具稳定性,政策制度稳 健国家的税率差异比政策制度多变国家的更具长期性。第二,在其他条件相同的情况下,按高低不同的税率缴纳的 税额之间的差异,就是节减的税收。寻求适用税率最低化,可以 达到节税的最大化。

2.减免税
减免税是指税务机关依据税收法律、法规以及国家有关税收 规定给予纳税人的减税、免税。减免税在使用中应该注意两点。第一,在税法允许的范围 内,争取尽可能多的项目获得减免税待遇。第二,尽量使减免税 期最长化,减免税期越长,节减的税收就越多。与缴纳的税收相 比,减免的税收就是节减的税收,减免征收的税收越多,节减的税 收也就越多。减免税实质上相当于财政补贴,一般有两类减免税。第一是 照顾性的减免税,它取得的条件一般比较苛刻,所以不能利用这 种减免税达到节税的目的。第二是奖励性的减免税,它能真正达 到节税目的。例如,增值税税法规定,如果生产原料中掺兑废渣 比例不低于30%的特定建材产品,则可以免缴增值税。

3.税收扣除
税收扣除是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。纳税筹划中涉及的扣除,主要是利用国家为贯彻其政策而制 定的税收优惠性扣除。例如,个人所得税税法规定,纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠,可在 应纳税所得额的30%内扣除。税收扣除在使用中应该注意三点。第一,在其他条件相同的情况下,扣除越早,货币的时间价值 就越高,因而相对节减的税收就越多。第二,在其他条件相同的情况下,扣除的金额越大,计税基数 就越小,因而节减的税收就越多。第三,在其他条件相同的情况下,扣除的项目越多,计税基数 就越小,因而节减的税收就越多。

4.税收抵免
税收抵免原指纳税人在汇算清缴时可以用其贷方已纳税额 冲减其借方应纳税额.现在多指从应纳税额中扣除税收抵免额。 税收抵免可以避免双重征税,在采用源泉征收法和申报查定法两 种税收征收方法的国家,在汇算清缴时都有税收抵免规定。除此 之外,税收抵免也可以成为税收优惠或奖励的方法,还可以成为 个人所得税基本扣除的方法。纳税筹划中涉及的税收抵免,主要是利用国家为贯彻其政策 而制定的税收优惠性或奖励性税收抵免。税收抵免在使用中应该注意两点。第一,在税法允许的范围 内,尽可能使参加抵免项目的金额最大化。在其他条件相同的情 况下,抵免的金额越大,冲抵应纳税额的金额就越大,因而节减的 税收就越多。第二,在税法规定的可以抵免的范围内,尽可能地 把能参与抵免项目全部抵免,参与抵免项目越多,就意味着节减 的税收越多。

5,退税
退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款进行退还。纳税筹划中涉及的退税主要是税务机关退还纳税人符合国 家退税奖励条件的已纳税额。例如,增值税税法规定,销售以煤砰石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力,实行即征 即退50%的政策。退税在使用中应该注意两点。第一,尽量使应退的税额最大 化。在其他条件相同的情况下,退还的税额越大,企业的税后利 润也就越大。第二,在税法规定的范围内,尽量争取更多的退税 待遇,退还的税额越多,节减的税收也就越多。

(二) 通过税负转嫁的方法
有人将税负转嫁行为视为市场主体之间的一种博弈行为,在 市场经济环境下,由于利益机制的驱动,纳税人会通过各种各样 的方式将税负部分或全部转移给他人。税负转嫁作为一种纳税技巧,主要利用价格浮动、价格分解 来转移或规避税收负担,这主要取决于商品的供给弹性与需求弹 性的大小,而价格分解的办法多种多样。税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款的人, 而是背后的隐匿者或潜在的替代者。税款的直接纳税人仅仅是 充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。利用税负转嫁 筹划减轻纳税人税收负担,已成为普遍的经济现象。
关于税负转嫁,应注意以下几点。第一,税负转嫁问题和商品价格紧紧相连,要将价格因素考 虑进来。第二,税负转嫁应该理解为纳税人的主动行为,与纳税人主 动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算税负转嫁。第三,税负转嫁是一个客观过程,一定要涉及税收价值的 转移。

(三) 基于税基的方法
税基是计算税金的基本依据,即计税依据。税种不同,其所 采用的税基计算方法也不同。纳税人通过控制计税依据的方法 来减轻其税收负担的技巧就是税基筹划方法。纳税人所缴纳的应纳税额是其所采用的税基与适用税率的乘积。用控制变量法 的原理,税率一定的情况下,应纳税额与税基成正比。税基越大, 纳税人应纳税款就越多;税基越小,纳税人应纳税款就越少。因 此,如果可以控制税基,也就相应地控制了应纳税额。

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