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营改增之后的应交增值税包括哪些
文章来源:广州工商代理,广州代理记账公司,发表于 2019年12月26日 浏览:
1.进项税额

进项税额主要记录的是一般纳税人购进货物、加工修理修配 劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项 税额中抵扣的增值税额。这个科目核算的主要是取得增值税专用发票等扣税凭证或 者按照企业管理要求需要认证的税务。需要指出的是,按照规定 不能抵扣的增值税额,也在进项税额中核算。针对进项税额的核算,企业可以根据经营状况按照项目进行 辅助核算,从而便于会计进行核算和相关财务数据的分析。

2.销项税额抵减

销项税额抵减记录的是一般纳税人按照现行增值税制度规 定,一般计税方法(除金融商品转让外)因扣减销售额而减少的销 项税额,即差额征税减少的销项税额。销项税额抵减不包括一般计税方法下金融商品转让的差额 计税,也不包括简易计税扣减销售额而减少的应纳税额。企业可 以根据自身的经营活动情况按照项目进行辅助核算,税率按照 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)的要求,设 置17% .11%和6%明细项目。

3.已交税金
已交税金的核算按照一般纳税人当月已缴纳的应交增值税 额,退回多交的增值税并通过“转出多交增值税”科目转入“应交 税费——未交增值税”科目进行核算。按照上述核算方式,已交税金的核算不应该包括当月按照相 关规定预交的增值税额和当月申报缴纳上一纳税期应交增税额。

4.转出未交增值税额
转出未交增值税额主要记录月度终了转出当月应交未交的 增值税金,但是并不包括进项税额大于销项税额产生的进项税额 留抵。

5.减免税款
减免税款指的是现行增值税制度规定准予见面的增值税额, 不包括免征增值税项目(免征增值税项目不需要进行有关增值税 账务处理),也不包括销售自己使用过的固定资产。

6.出口抵减内销产品应纳税额
出口抵减内销产品应纳税额记录的是实行“免、抵、退”办法 的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的 应纳税额。

7.销项税额
销项税额记录的是一般计税方法销售货物、加工修理修配劳 务、服务(除金融商品转让以外)、无形资产或不动产应收取的增 值税额。销项税额中包括按一般汁税方法计税缴纳增值税,同时享受 即征即退政策、先征后返政策的计税项目,但是不包括简易计税 方法核算的应交增值税税额,也不包括转让金融商品发生的增值税额和免征增值税项目。一般计税方法的差额缴纳增值税项目, 核算的是差额前的销售额对应的增值税额。

8.出口退税
出口退税记录的是一般纳税人出口货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

9.进项税额转出
进项税额转出记录的是购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销 项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。需要指出的是,进项税 额转出不包括购买后“发生退货的”情形。

10.多交增值税转出
转出多交增值税记录的是月度终了转出当月多缴纳的增 值税额,仅针对当期“应交税费——应交增值税——已交税 金”科目借方由发生额,且大于当期应纳税额,转出当月多交 的增值税额,但是不包括进项税额大于销项税额产生进项税 额留抵的情况。
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