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纳税筹划的基本原理

时间:2019-12-18 10:10:37 来源:西安财务公司 浏览:

对于纳税筹划的基本原理,第一可以基于纳税筹划现象的内 在机理进行分析,第二可以根据节俭税款的类型分析纳税筹划的 特点,第三可以研究针对税制要素的筹划思路。在了解了纳税筹 划的原理之后,就需要总结归纳纳税筹划的方法。

(一)税制要素筹划理论
税制要素理论主要是通过分析税收制度的不同要素研究纳税筹划的思路与方法,并阐述其内在的原理。税制要素一般包括 纳税人筹划、计税依据筹划、税收优惠政策筹划、税率筹划等 内容。

1.纳税人筹划
纳税人筹划是指通过合理确定及转化纳税人身份来降低税 收负担的方法,或者直接避免成为某税种的纳税人的一种方法。 准确把握纳税人的内涵和外延,合理确定纳税人的范围是纳税人 筹划的关键。我国不同税种税法规定的纳税人尽管非常明确,但 在企业实际经营中的各种行为有时是可调的,纳税人可以通过调 整自身行为改变适用的纳税人身份,实现减轻税负的目的。

2.计税依据筹划
计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据来减少税款的 方法。计税依据又被称为“税基”,是计税的基础。应纳税额等于 计税依据与适用税率的乘积。税率一定,应纳税额的大小与计税 依据的大小成正比。因此,如果能够控制计税依据,也就控制了 应纳税额。应纳税额的控制是通过计税依据的控制来实现的,这 就是计税依据的筹划原理。

3.税收优惠政策筹划
税收优惠政策属于一种特殊性政策,这种特殊性体现着国家 对某些产业或某一领域的税收照顾。由于一定时期内,政府对经 济进行宏观调控的目标是多重的,而且企业、个人等纳税人的行 为又是多种多样的,因此税收优惠政策的形式也是多样的,这些 形式既包括免税、减税、退税、优惠税率、免征额或起征点规定等 直接优惠,也包括收入减计计税所得、费用加计扣除、投资税收抵 免等间接优惠。税收优惠政策的筹划可以使纳税人轻松地享受低税负待遇。 寻找合适的优惠政策是税收优惠政策筹划的关键,而且在一定情况下要积极创造条件去享受优惠政策,获得税收负担的降低。

4.税率筹划
税率是税收制度的基本要素之一。在计税依据确定时,税率 越高,纳税人税负越重。税率筹划是指纳税人在税法规定范围 内,通过调整自身行为,使其课税对象适用相对较低税率而减轻 税负的筹划方法。一般来讲,针对不同的税种,税法会规定不同的税率标准或 者税率形式。无论是税率标准的不同,还是税率形式的不同,都 会导致纳税人依不同税率计算的应纳税额出现不同。纳税人在充分了解税法的前提下,事先对自己的经营、投资 或理财活动做出安排,使其适用税法所规定的较低税率标准,或 较轻税负的税率形式,就可以实现节税的目的。

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